Bernat & Wawrzyniak Kancelaria Adwokacka

Kilka słów o faktoringu…

Aby zapewnić przedsiębiorstwu stale finansowanie i chronić je przed niewypłacalnością, przedsiębiorca może zdecydować się na faktoring. Polega on na wykupie przez podmiot zwany faktorem przedterminowych wierzytelności przedsiębiorcy (faktoranta) i świadczeniu dodatkowych usług związanych z obsługą tych wierzytelności. Na mocy umowy faktoringu przedsiębiorca przenosi na faktora własność wierzytelności wynikających z np. umów sprzedaży, umów przewozu, umów dostawy, a faktor zobowiązuje się do zapłaty – finansowania przedsiębiorcy, przejęcia ryzyka niewypłacalności dłużnika przedsiębiorcy jak również świadczenia usług windykacyjnych.

Istotę faktoringu przedstawia poniższa ilustracja

Jakich wierzytelności dotyczy faktoring ?

Z reguły faktoring obejmuje wierzytelności z tytułu sprzedaży lub świadczenia usług (przewóz, dostawa i in.) z odroczonym terminem płatności ale przedmiotem umowy faktoringu mogą być również wierzytelności krótkoterminowe. Dodać należy, że wspomniane wierzytelności będą przedmiotem faktoringu wtedy gdy nie nadszedł jeszcze termin ich zapłaty.

Rodzaje faktoringu

Ze względu na wypłacalność dłużnika i wiążącą się z tym odpowiedzialność faktora za dług wyróżnia się:

1. Faktoring pełny – polega na tym, że faktor przejmuje na siebie całe ryzyko związane z wypłacalnością dłużnika i sam dochodzi należności od dłużnika w razie nieuregulowania przez niego zobowiązania (tzw. funkcja del credere);

2. Faktoring niepełny – określany jest jako faktoring z prawem regresu i ma miejsce wtedy gdy nabycie wierzytelności przez faktora następuje bez przejęcia ciężaru ryzyka niewypłacalności dłużnika. W tym wypadku odpowiedzialność pozostaje po stronie przedsiębiorcy zbywającego wierzytelność, a środki otrzymane przez faktora kwalifikowane są zwykle jako pożyczka podlegająca zwrotowi w razie niewypłacalności dłużnika;

3. Faktoring mieszany – jest to połączenie obydwóch rodzajów faktoringu i polega na wykupie przez faktora wierzytelności wraz z ryzykiem niewypłacalności dłużnika tylko do pewnej wysokości.

Czy do przeniesienia wierzytelności na faktora potrzebna jest zgoda dłużnika ?

Aby przedsiębiorca mógł zbyć przysługującą mu wierzytelność na rzecz faktora nie musi posiadać zgody dłużnika. Jednak jeżeli w umowie między przedsiębiorcą a dłużnikiem zastrzeżono konieczność uzyskania zgody dłużnika na zbycie wierzytelności zaś sama wierzytelność stwierdzona została pismem, w którym zawarte jest to zastrzeżenie to skuteczność umowy faktoringu zależy od zgody dłużnika. Należy zaznaczyć, że mimo braku zgody dłużnika przedsiębiorca może zawrzeć umowę faktoringu odwrotnego, który polega na finansowaniu przedsiębiorstwa i przybiera postać pożyczki.

Na co uważać przy zawieraniu umów o faktoring ?

Przy zawieraniu umowy faktoringu należy mieć na uwadze przede wszystkim:

1. zakres odpowiedzialności faktora za dług tj. czy mamy do czynienia z faktoringiem pełnym, mieszanym czy niepełnym;

2. limit faktoringowy czyli limit maksymalnego finansowania przedsiębiorcy przez faktora, który powinien odpowiadać potrzebom przedsiębiorcy i pokrywać należności dłużników;

3. maksymalną i minimalną wysokość nabywanych wierzytelności;

4. termin wykupu faktur;

5. klauzule umowne, w szczególności przewidujące zwrotne przejście wierzytelności na zbywcę, klauzule zakładające tzw. cesję globalną czyli przejęcie przez faktora wszystkich, zarówno istniejących jak i przyszłych wierzytelności, które przysługują lub będą przysługiwać faktorantowi, klauzulę gwarancyjną polegającą na tym, że w przypadku nie spełnienia świadczenia przez dłużnika, faktorant przystępuje do długu;

6. sposób zapłaty za zbyte wierzytelności czyli czy faktor będzie dokonywał zapłaty w całości, czy wpierw wpłacona zostanie zaliczka a pozostała kwotę (po potrąceniu prowizji za usługę faktoringu) po uzyskaniu zapłaty od dłużnika;

7. wysokość prowizji przysługującej faktorowi za usługi;

8. możliwość odstąpienia od umowy, sposób jej rozwiązania, okresy wypowiedzenia;

9. wysokość odsetek (kapitałowych, za opóźnienie).

 

Jakie klauzule są niedopuszczalne w umowie faktoringu ?

Za niedopuszczalne postanowienia umowne uznaje się m.in.

– uzależniające odstąpienie od umowy od ziszczenia się warunku niemożliwego do spełnienia,

– uzależniające zmianę lub rozwiązanie umowy na wypadek ogłoszenia upadłości jednej ze stron umowy,

– ustalające uprawnienia do naliczania odsetek wyższych niż maksymalne określone w art. 359 k.c.,

– zastrzegające karę umowną na wypadek niewykonania zobowiązania pieniężnego;

Czy przedsiębiorca może rozliczyć usługę faktoringu ?

Podatek VAT

W myśl obowiązującej ustawy o podatku vat usługi faktoringowe podlegają opodatkowaniu, zaś stawka podatku wynosi 23 %. Za moment powstania obowiązku podatkowego uznaje się wykonanie usługi czyli nabycie wierzytelności przez faktora.

Podatek dochodowy

W następstwie cesji wierzytelności faktorant może obniżyć zobowiązania podatkowe o dyskonto lub odsetki oraz ewentualnie inne opłaty przyjęte pomiędzy stronami umowy. Należy dodać, że zapłata wierzytelności przez faktora, nie będzie stanowiła przychodu przedsiębiorcy, o ile rozpoznał on ten przychód wcześniej i do tej pory nie dokonał w tym zakresie korekty.

 

Jeżeli nie znalazłeś odpowiedzi na jakieś pytanie albo masz problem prawny i szukasz rozwiązania skontaktuj się z nami. Każdego dnia znajdujemy korzystne dla Naszych Klientów rozwiązania.

Similar Articles

Wypadek przy pracy Każda praca czy prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z ryzykiem wystąpienia nieszczęśliwego zdarzenia. Wypadek przy pracy może nastąpić niezależnie od przyjętych w zakładzie pracy procedur bezpieczeństwa czy
Umowa kontraktacji –... Umowa kontraktacji odgrywa istotną rolę w obrocie płodami rolnymi. Dla każdego rolnika podpisana umowa kontraktacji to szansa na pozyskanie środków finansowych i stałą współpracę w zbywaniu produktów.
Europejski Nakaz Aresztow... Europejski Nakaz Aresztowania (ENA) jest instytucją postępowania karnego toczącego się w stosunku do osoby przebywającej poza granicami kraju. Do jego zastosowania konieczne jest jednak, aby przebywał on
Stwierdzenie nabycia spad... Z chwilą śmierci spadkodawcy jego prawa i obowiązki majątkowe przechodzą na jednego bądź kilku  spadkobierców. Aby zostać spadkobiercą osoba fizyczna musi jednak spadek przyjąć. To może nastąpić
Koronawirus a prawo pracy Wprowadzenie w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego, a następnie ogłoszenie epidemii wiąże się z występowaniem licznych problemów w sferze prawa pracy. Obecna sytuacja ma przede wszystkim wpływ na
Skutki naruszenia program... Ustawa z dnia 20 lipca 2017 roku prawo wodne obok nałożenia na podmioty prowadzące działalność rolniczą obowiązku przestrzegania programu działań mającego na celu ograniczenie dopływu azotu do
Odszkodowanie za wywłasz... Inwestycje celu publicznego, w szczególności budowa dróg często wiążą się z pozbawieniem własności dotychczasowych właścicieli. Aby złagodzić skutki swojego działania Skarb Państwa musi wypłacić odszkodowanie za wywłaszczenie
Zmiana pozwolenia zintegr... W toku eksploatacji instalacji objętej pozwoleniem zintegrowanym może powstać konieczność zmiany sposobu jej funkcjonowania bądź jej rozbudowy. Dla zgodnego z prawem dokonania tych działań niezbędna jest niekiedy
Prowadzenie przedsiębior... Dla potencjalnych spadkobierców przedsiębiorstwa w spadku istotne znaczenie posiada zachowane jego składników majątkowych oraz kontynuowanie jego działalności. W toku postępowania spadkowego prowadzenie działalności może być utrudnione pod
Prawo przedsiębiorców &... W ostatnim czasie media poświęcają dużo uwagi projektowi ustawy – prawo przedsiębiorców. Jest to ustawa która ma na celu wprowadzenie szeregu ułatwień w prowadzeniu działalności gospodarczej. Ze