Bernat & Wawrzyniak Kancelaria Adwokacka

Kilka słów o faktoringu…

Aby zapewnić przedsiębiorstwu stale finansowanie i chronić je przed niewypłacalnością, przedsiębiorca może zdecydować się na faktoring. Polega on na wykupie przez podmiot zwany faktorem przedterminowych wierzytelności przedsiębiorcy (faktoranta) i świadczeniu dodatkowych usług związanych z obsługą tych wierzytelności. Na mocy umowy faktoringu przedsiębiorca przenosi na faktora własność wierzytelności wynikających z np. umów sprzedaży, umów przewozu, umów dostawy, a faktor zobowiązuje się do zapłaty – finansowania przedsiębiorcy, przejęcia ryzyka niewypłacalności dłużnika przedsiębiorcy jak również świadczenia usług windykacyjnych.

Istotę faktoringu przedstawia poniższa ilustracja

Jakich wierzytelności dotyczy faktoring ?

Z reguły faktoring obejmuje wierzytelności z tytułu sprzedaży lub świadczenia usług (przewóz, dostawa i in.) z odroczonym terminem płatności ale przedmiotem umowy faktoringu mogą być również wierzytelności krótkoterminowe. Dodać należy, że wspomniane wierzytelności będą przedmiotem faktoringu wtedy gdy nie nadszedł jeszcze termin ich zapłaty.

Rodzaje faktoringu

Ze względu na wypłacalność dłużnika i wiążącą się z tym odpowiedzialność faktora za dług wyróżnia się:

1. Faktoring pełny – polega na tym, że faktor przejmuje na siebie całe ryzyko związane z wypłacalnością dłużnika i sam dochodzi należności od dłużnika w razie nieuregulowania przez niego zobowiązania (tzw. funkcja del credere);

2. Faktoring niepełny – określany jest jako faktoring z prawem regresu i ma miejsce wtedy gdy nabycie wierzytelności przez faktora następuje bez przejęcia ciężaru ryzyka niewypłacalności dłużnika. W tym wypadku odpowiedzialność pozostaje po stronie przedsiębiorcy zbywającego wierzytelność, a środki otrzymane przez faktora kwalifikowane są zwykle jako pożyczka podlegająca zwrotowi w razie niewypłacalności dłużnika;

3. Faktoring mieszany – jest to połączenie obydwóch rodzajów faktoringu i polega na wykupie przez faktora wierzytelności wraz z ryzykiem niewypłacalności dłużnika tylko do pewnej wysokości.

Czy do przeniesienia wierzytelności na faktora potrzebna jest zgoda dłużnika ?

Aby przedsiębiorca mógł zbyć przysługującą mu wierzytelność na rzecz faktora nie musi posiadać zgody dłużnika. Jednak jeżeli w umowie między przedsiębiorcą a dłużnikiem zastrzeżono konieczność uzyskania zgody dłużnika na zbycie wierzytelności zaś sama wierzytelność stwierdzona została pismem, w którym zawarte jest to zastrzeżenie to skuteczność umowy faktoringu zależy od zgody dłużnika. Należy zaznaczyć, że mimo braku zgody dłużnika przedsiębiorca może zawrzeć umowę faktoringu odwrotnego, który polega na finansowaniu przedsiębiorstwa i przybiera postać pożyczki.

Na co uważać przy zawieraniu umów o faktoring ?

Przy zawieraniu umowy faktoringu należy mieć na uwadze przede wszystkim:

1. zakres odpowiedzialności faktora za dług tj. czy mamy do czynienia z faktoringiem pełnym, mieszanym czy niepełnym;

2. limit faktoringowy czyli limit maksymalnego finansowania przedsiębiorcy przez faktora, który powinien odpowiadać potrzebom przedsiębiorcy i pokrywać należności dłużników;

3. maksymalną i minimalną wysokość nabywanych wierzytelności;

4. termin wykupu faktur;

5. klauzule umowne, w szczególności przewidujące zwrotne przejście wierzytelności na zbywcę, klauzule zakładające tzw. cesję globalną czyli przejęcie przez faktora wszystkich, zarówno istniejących jak i przyszłych wierzytelności, które przysługują lub będą przysługiwać faktorantowi, klauzulę gwarancyjną polegającą na tym, że w przypadku nie spełnienia świadczenia przez dłużnika, faktorant przystępuje do długu;

6. sposób zapłaty za zbyte wierzytelności czyli czy faktor będzie dokonywał zapłaty w całości, czy wpierw wpłacona zostanie zaliczka a pozostała kwotę (po potrąceniu prowizji za usługę faktoringu) po uzyskaniu zapłaty od dłużnika;

7. wysokość prowizji przysługującej faktorowi za usługi;

8. możliwość odstąpienia od umowy, sposób jej rozwiązania, okresy wypowiedzenia;

9. wysokość odsetek (kapitałowych, za opóźnienie).

 

Jakie klauzule są niedopuszczalne w umowie faktoringu ?

Za niedopuszczalne postanowienia umowne uznaje się m.in.

– uzależniające odstąpienie od umowy od ziszczenia się warunku niemożliwego do spełnienia,

– uzależniające zmianę lub rozwiązanie umowy na wypadek ogłoszenia upadłości jednej ze stron umowy,

– ustalające uprawnienia do naliczania odsetek wyższych niż maksymalne określone w art. 359 k.c.,

– zastrzegające karę umowną na wypadek niewykonania zobowiązania pieniężnego;

Czy przedsiębiorca może rozliczyć usługę faktoringu ?

Podatek VAT

W myśl obowiązującej ustawy o podatku vat usługi faktoringowe podlegają opodatkowaniu, zaś stawka podatku wynosi 23 %. Za moment powstania obowiązku podatkowego uznaje się wykonanie usługi czyli nabycie wierzytelności przez faktora.

Podatek dochodowy

W następstwie cesji wierzytelności faktorant może obniżyć zobowiązania podatkowe o dyskonto lub odsetki oraz ewentualnie inne opłaty przyjęte pomiędzy stronami umowy. Należy dodać, że zapłata wierzytelności przez faktora, nie będzie stanowiła przychodu przedsiębiorcy, o ile rozpoznał on ten przychód wcześniej i do tej pory nie dokonał w tym zakresie korekty.

 

Jeżeli nie znalazłeś odpowiedzi na jakieś pytanie albo masz problem prawny i szukasz rozwiązania skontaktuj się z nami. Każdego dnia znajdujemy korzystne dla Naszych Klientów rozwiązania.

Similar Articles

Opłaty za usługi wodne Opłaty za usługi wodne stanowią obecnie jeden z głównych problemów w działalności podmiotów korzystających z usług wodnych, w szczególności przedsiębiorstw komunalnych. Dosyć duże wątpliwości często pojawiają się
Warunkowe umorzenie post... Warunkowe umorzenie postępowania stanowi jeden ze środkow probacyjnych, a więc instytucji prawa karnego polegającej na poddaniu sprawcy próbie. Istotą tej instytucji jest odstąpienie od skazania i wymierzenia
Podział gospodarstwa rol... Podział gospodarstwa rolnego bywa często przedmiotem spraw o podział majątku wspólnego małżonków, dział spadku czy zniesienie współwłasności. Jeżeli strony są zgodne co do sposobu działu gospodarstwa rolnego
Prowadzenie przedsiębior... Dla potencjalnych spadkobierców przedsiębiorstwa w spadku istotne znaczenie posiada zachowane jego składników majątkowych oraz kontynuowanie jego działalności. W toku postępowania spadkowego prowadzenie działalności może być utrudnione pod
Podział majątku wspóln... Podział majątku wspólnego polega na zniesieniu współwłasności ułamkowej powstałej na skutek rozwodu, separacji czy rozdzielności majątkowej. Jego celem jest uregulowanie statusu składników majątkowych i dokonanie rozliczeń między
Alimenty – kto, kie... Na każdym członku rodziny spoczywa obowiązek dostarczania środków utrzymania tym członkom rodziny którzy nie są w stanie zaspokoić swoich potrzeb. Jest to obowiązek alimentacyjny, którego postacią są
RODO w przedsiębiorstwie RODO to rozporządzenie Parlamentu Europejskiego z dnia 26 kwietnia 2016 roku wprowadzające nowe standardy w ochronie danych osobowych osób fizycznych. Jego postanowienia wejdą w życie w dniu
Koronawirus a prawa praco... Od 24 marca 2020 roku zmagamy się z wprowadzonym stanem epidemii, który spowodował wprowadzenie ograniczeń w zakresie praw i wolności obywatelskich. Liczne zakazy wpływają na funkcjonowanie zakładów
Zasiedzenie Upływ czasu może powodować wraz z innymi przesłankami  zmiany w sferze prawa własności oraz niektórych praw rzeczowych. Te zmiany polegają na tym, że dotychczasowy właściciel na skutek
Zawieszenie wykonania kar... Zazwyczaj osoby, wobec których orzeczono karę pozbawienia wolności z warunkowym jej zawieszeniem są zadowolone. Nie trudno się dziwić, wszak osoba z tak określoną karą nie zostanie po